Votre fiche de paie de décembre affiche des heures supplémentaires, une prime exceptionnelle et quelques jours de RTT rachetés. Chacune de ces lignes suit des règles fiscales différentes, mais elles partagent parfois le même plafond d’exonération. Comprendre comment ces revenus se cumulent évite les mauvaises surprises au moment de la déclaration.
Plafond global d’exonération : heures sup, RTT et temps partiel dans le même panier
Avant de détailler chaque composante, il faut saisir le mécanisme central. En 2026, un plafond unique de 7 500 euros nets imposables par an couvre simultanément trois catégories de revenus.
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- Les heures supplémentaires réalisées au-delà de 35 heures hebdomadaires par les salariés à temps plein.
- Les heures complémentaires effectuées par les salariés à temps partiel, au-delà de leur durée contractuelle.
- Les jours de RTT monétisés, c’est-à-dire rachetés par l’employeur à la demande du salarié, dispositif prolongé jusqu’au 31 décembre 2026.
Ces trois flux alimentent le même compteur. Quand la somme de leurs montants nets imposables dépasse 7 500 euros sur l’année, le surplus redevient imposable à l’impôt sur le revenu, comme un salaire classique.
Un point souvent mal compris : le plafond s’apprécie en net imposable, pas en brut. La réduction de cotisations salariales appliquée aux heures supplémentaires diminue le montant brut avant comparaison au plafond. Concrètement, un salarié peut percevoir un brut supérieur à 7 500 euros en heures supplémentaires tout en restant sous le seuil d’exonération.
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Heures supplémentaires exonérées : calcul et majoration en 2026
Les heures supplémentaires bénéficient d’une majoration de salaire. Les huit premières heures au-delà de 35 heures sont majorées de 25 %. À partir de la quarante-troisième heure hebdomadaire, la majoration passe à 50 %.
Ces montants majorés sont exonérés d’impôt sur le revenu, dans la limite du plafond de 7 500 euros. Ils bénéficient aussi d’une réduction des cotisations salariales (assurance vieillesse et retraite complémentaire), plafonnée à 11,31 %. La CSG et la CRDS restent dues.
Ce que le prélèvement à la source change au quotidien
Les heures supplémentaires exonérées ne sont pas soumises au prélèvement à la source. Votre employeur les exclut de l’assiette du PAS chaque mois. Vous percevez donc le montant net sans retenue d’impôt, tant que le cumul annuel reste sous le plafond.
En revanche, si votre employeur constate en cours d’année que le cumul dépasse 7 500 euros, il réintègre l’excédent dans l’assiette du prélèvement à la source. Le mois où le seuil est franchi, la retenue augmente sensiblement. Anticiper ce basculement permet d’éviter un écart de trésorerie désagréable.
RTT monétisés et fiscalité : le même régime, une mécanique différente
Depuis la loi de finances rectificative pour 2022, les jours de RTT rachetés sont assimilés fiscalement à des heures supplémentaires. Le salarié qui choisit de convertir ses jours non pris en rémunération perçoit un montant majoré, généralement entre 10 % et 25 % selon la convention collective applicable.
Ce rachat repose sur le volontariat du salarié. L’employeur ne peut pas imposer la monétisation. Le dispositif concerne tous les salariés du secteur privé qui disposent de jours de RTT, quelle que soit la taille de l’entreprise.
Pourquoi le cumul RTT et heures sup pose problème
Vous faites régulièrement des heures supplémentaires et vous envisagez de racheter vos RTT ? Les deux flux se cumulent sous le même plafond de 7 500 euros. Un salarié qui perçoit déjà 5 000 euros nets imposables d’heures supplémentaires dans l’année ne dispose plus que de 2 500 euros de marge pour ses RTT monétisés avant de basculer dans l’imposition classique.
Le calcul à faire avant de demander le rachat est simple : vérifiez sur votre bulletin de paie cumulé le montant déjà exonéré au titre des heures supplémentaires. La différence avec 7 500 euros représente votre marge de manoeuvre fiscale pour les RTT.
Primes exceptionnelles : un régime fiscal totalement distinct
Contrairement aux heures supplémentaires et aux RTT monétisés, les primes (prime de résultat, prime conventionnelle, gratification exceptionnelle) ne bénéficient d’aucune exonération d’impôt sur le revenu. Elles sont intégralement soumises au barème progressif et au prélèvement à la source.
Cette distinction est fondamentale. Les primes n’entrent pas dans le plafond de 7 500 euros et n’y sont pas comptabilisées. Elles s’ajoutent purement et simplement à votre revenu imposable.
L’effet sur le taux de prélèvement à la source
Une prime versée en fin d’année augmente le revenu net imposable du mois concerné. L’administration fiscale peut alors recalculer votre taux de prélèvement à la source à la hausse pour les mois suivants, ou réclamer un complément lors de la régularisation annuelle.
Pour limiter cet effet, il est possible de demander une modulation du taux via votre espace personnel sur impots.gouv.fr, à condition d’anticiper le montant global de vos revenus annuels.
Déclaration de revenus 2026 : les cases à vérifier
Le montant imposable des traitements et salaires est prérempli dans les cases 1AJ et 1BJ de la déclaration 2042. Ce montant inclut déjà l’éventuel dépassement du plafond de 7 500 euros. Si votre employeur a correctement déclaré les heures supplémentaires exonérées, elles n’apparaissent pas dans ces cases, sauf pour la fraction excédentaire.
Vérifiez systématiquement deux éléments lors de votre déclaration :
- Que le montant prérempli en 1AJ correspond bien à votre cumul de salaires imposables, primes incluses, hors part exonérée des heures supplémentaires et RTT.
- Que les heures supplémentaires exonérées figurent dans la case dédiée (1GH pour le déclarant 1), car elles entrent dans le revenu fiscal de référence même si elles ne sont pas imposées.
- Que les RTT monétisés exonérés sont bien inclus dans le même traitement que les heures supplémentaires, sans double comptage.
Lorsque les montants préremplis sont inexacts, vous devez les corriger manuellement. Cette situation se produit notamment quand un salarié a eu plusieurs employeurs dans l’année, chacun ignorant le cumul réalisé chez l’autre.
Le revenu fiscal de référence, qui intègre les heures supplémentaires exonérées, sert de critère pour l’accès à certaines aides sociales et exonérations locales. Des heures supplémentaires exonérées d’impôt peuvent donc réduire vos droits à d’autres dispositifs, un effet collatéral rarement anticipé.
